Встречная налоговая проверка. Советы юриста

Опубликовано: 01.02.2022

Время на чтение: 4 минуты

👁 1 047

Содержание

• Что такое встречная налоговая проверка
•  В каких случаях поступает требование
• Перед подготовкой ответа на требование налогового органа рекомендуется проверить соответствует ли требование налогового органа законодательству
• Требование налогового органа об истребовании документов неправомерно, если
• Как ответить на требование
• Сроки ответа
• Последствия неисполнения требования
• С этой статьей читают:

г.Москва, м. Алексеевская,
ул. 3-я Мытищинская, д,16, стр. 47,
12 этаж, офис 1211

	Виталий Овчаров Старший партнер. Ведущий юрист практики Налоговое право
Получить консультацию

Что такое встречная налоговая проверка

Под встречной налоговой проверкой понимают требование налогового органа о предоставлении информации и документов в отношении контрагента организации или иных лиц.

Часто после получения такого запроса организации приходится приложить немало сил для подготовки и представления пакета запрашиваемых документов в предусмотренные законом сроки.

 

 В каких случаях поступает требование

• При проведении налоговой проверки;
• Вне рамок налоговой проверки, когда сведения запрашиваются в рамках иных мероприятий налогового контроля или относительно конкретной сделки.

 

Перед подготовкой ответа на требование налогового органа рекомендуется проверить соответствует ли требование налогового органа законодательству

1) Так, в требовании обязательно должно быть указано, в рамках какого мероприятия налогового контроля истребуется информация или по какой конкретно сделке она запрашивается (должны быть указаны сведения, которые позволят идентифицировать сделку).

Однако если в требовании не указано конкретное мероприятие налогового контроля, но содержатся идентифицирующие признаки сделки, по которой запрошены документы, суды признают такие действия налогового органа правомерными.

• Из требования должно четко следовать, какие документы и информацию организация обязана предоставить.

Например, если документы запрашиваются вне рамок налоговых проверок в требовании не должно быть с точностью указаны сроки и необходимые документы: «счета-фактуры за период с 01.01.2018 по 31.12.2020 по договору № 101 от 01.12.2017». 

3) В требовании обязательно указывается, за какой точно период необходимо представить документы.

4) Исходя из анализа судебной практики требование налогового органа правомерно так же и в тех случаях, когда:

• к нему не приложена копия поручения об истребовании документов;
• если направлено одно требование сразу по нескольким сделкам.

 

Требование налогового органа об истребовании документов неправомерно, если

• истребуются внутренние учетные документы, содержащие в себе сведения о деятельности и налоговых обязательствах непосредственно организации, но не проверяемых налогоплательщиков, например, оборотная ведомость по субсчетам;
• запрашиваемые сведения не относятся к деятельности контрагента или третьего лица. Да, допускается истребование документов не только у контрагента компании, которую проверяют, но и у других организаций. Возможно придется доказывать, что документы, которые у вас есть, действительно не имеют отношения к проверяемой организации.

В любом случае если организация отказывается от предоставления документов, необходимо помнить о том, что запрашиваемые сведения точно не связаны с предметом или с периодом проверки.

 

Как ответить на требование

Действительно бывают ситуации, когда налоговый орган запрашивает большой объем информации и документов,  или в требовании  не указаны обязательные сведения, однако не стоит оставлять требования без внимания. Например, получено требование по сделке, которую нельзя идентифицировать на основании данного требования налогового органа.

В таком случае отправьте в налоговый орган письмо. Попросите привести данные требования в соответствие с законом в целях обеспечения возможности исполнить их. А так же сообщите в ответе о готовности предоставить документы и информацию.

Иногда требование содержит запрос документов, срок хранения которых истек или  налогоплательщик и не обязан был их хранить, тогда он может отказать в представлении документов и объяснить причины, по которым документы не сохранились.

 

Сроки ответа

Если требование направлено в рамках налоговой проверки, то ответить необходимо в течение 5 дней с даты получения.

Если вне рамок  налоговой проверки - 10 дней.

Если из запроса понятно, что в эти сроки не уложиться, то в течение 1 дня со дня получения необходимо передать в ФНС ответ с просьбой продлить сроки и указать причины, по которым организация не успевает предоставить документы в срок  или можно указать срок, в течение которого информация будет предоставлена.

По этой причине важно сразу после получения требования оценить масштабы работы по сбору данных для исполнения требования налогового органа.

 

Последствия неисполнения требования

Отказ лица от представления документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную п. 2 ст. 126 НК РФ, в виде взыскания штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере 10 000 рублей.

Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) информации, в том числе относительно конкретной сделки вне рамок налоговой проверки, признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную ст. 129.1 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 5 000 рублей.

Кроме административной ответственности непредставление ответа на требование может спровоцировать волну новых запросов от налоговых инспекторов и окончательно испортить взаимоотношения с ними.

Если Вы получили требование из налогового органа, игнорировать его точно не стоит. Оцените риски деятельности вашей организации и подготовьте мотивированный ответ. Часто организации не готовы к такого рода запросам, из-за чего бывают сложности во взаимодействии с налоговой инспекцией. Поэтому здесь важно обратиться к услугам профессиональных налоговых юристов, которые окажут помощь при подготовке и предъявлении документов, что повысит шанс избежать назначения выездной налоговой проверки.

 

 

Обратите внимание на дату публикации материала: информация могла устареть из-за изменений в законодательстве или правоприменительной практике.

С этой статьей читают:

Сопровождение налоговых проверок

Оспаривание решения по результатам налоговой проверки

 

Реализованные проекты

Защитили Доверителя от субсидиарной ответственности и сэкономили ему 9 млн рублей.

Читать далее

Защитили Доверителя от взыскания 180 тыс. руб. налоговой задолженности с ЕНС.

Читать далее

Оспаривание решения ИФНС о доначислении НДС

Читать далее

Юристы КГ ЭТАЛОН оспорили решение ИФНС о получении необоснованной налоговой выгоды нашим Доверителем

Читать далее

Оспорили решение ИФНС о привлечении ООО к налоговой ответственности

Читать далее

Юристы КГ ЭТАЛОН сняли претензии ИФНС к нашему Доверителю на сумму 21,5 млн руб.

Читать далее

Юристы налоговой практики КГ ЭТАЛОН уменьшили налоговые претензии ИФНС к Доверителю с 27 млн. руб. до 2 млн. руб. на стадии рассмотрения возражений по акту

Читать далее

Добились для арендодателя ежегодного увеличения размера арендной платы в досудебном порядке, хотя по долгосрочному договору на 10 лет арендную плату возможно было менять только по соглашению сторон.

Читать далее

Защитили в суде права на земельный участок в городе Москве стоимостью 15 млн руб. для нашего Доверителя

Читать далее

Доверитель отказался от аренды и инвестиций в кафе с пищевым производством после юридической проверки объекта недвижимости.

Читать далее

Защитили от РНП строительную фирму, которой сам Заказчик не дал выполнить работу по 44-ФЗ.

Читать далее

Предотвратили через суд снос двухэтажного гаража 170 м2 в коттеджном посёлке Московской области.

Читать далее

Все проекты

Array
(
    [numberposts] => 3
    [offset] => 0
    [orderby] => rand
    [include] => 
    [exclude] => 5096
    [meta_key] => 
    [meta_value] => 
    [post_type] => page
    [post_mime_type] => 
    [post_parent] => 
    [post_status] => publish
    [suppress_filters] => 1
    [meta_query] => Array
        (
            [relation] => OR
            [0] => Array
                (
                    [key] => hashtag
                    [value] => налоги
                    [compare] => LIKE
                )

        )

)

Array
(
    [0] => WP_Post Object
        (
            [ID] => 5640
            [post_author] => 1
            [post_date] => 2022-10-12 15:00:11
            [post_date_gmt] => 2022-10-12 12:00:11
            [post_content] => 
 
С начала 2023 года юрлицам и ИП вместо отдельных налогов нужно будет перечислять Единый налоговый платеж (ЕНП) на Единый налоговый счет (ЕНС) в Казначействе.  Такой счет будет вестись по каждому юридическому и физическому лицу.
Декларируемая цель нововведений – упрощение системы администрирования и порядка уплаты налогов и сборов. Однако, есть серьёзные опасения, что с введением нового порядка проблем у налогоплательщиков станет только больше. 







 
Комментирует

Светлана Мишукова
Партнер Консалтинговой Группы ЭТАЛОН, 
юрист налоговой практики с 20-летним стажем
Видео-визитка: https://youtu.be/1rwBzprtjDM





Получить консультацию




Что изменится

	
Налоговый орган будет сам определять, какие суммы денежных средств, уплаченных в виде ЕНП, относятся на погашение отдельных налогов, в том числе авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, процентов, штрафов.
	
Основанием для определения налоговым органом принадлежности сумм ЕНП будут налоговая отчетность, декларации, расчеты, налоговые уведомления, решения налогового органа, судебные акты и другие документы.
	
Недоимка более раннего периода имеет приоритет погашения. При этом, платежи со сроком перечисления более 3 лет, учитываться не должны.
	
На каждого налогоплательщика будет сформировано сальдо ЕНС на 1 января 2023 года.
	
После 1 января 2023 года налоговый орган не будет рассматривать заявления о возврате/зачете переплаты, если документы подали ранее, но налоговый орган не вынес решение до 31 декабря включительно.

И это далеко не все изменения.
 
Как подготовиться к изменению порядка уплаты налогов

	
Провести сверку расчетов с бюджетом;
	
Подать заявление о возврате / зачете переплаты по налогам, сборам, страховым взносам.
	
При необоснованном отказе налогового органа, обжаловать его в вышестоящий налоговый орган и в суд.

Всё это требует времени, а до 1 января осталось всего 2,5 месяца.
 
Налоговые юристы КГ ЭТАЛОН помогут Вам и Вашему бухгалтеру

	
разобраться в сложном и постоянно меняющемся налоговом законодательстве
	
проанализировать ситуацию и оценить налоговые риски на основе сложившейся судебной практики
	
подготовить документы для взаимодействия с налоговым органом в Ваших интересах
	
защитить Ваши интересы в споре с налоговым органом. 

Консультация юриста по налоговому праву:  +7 (495) 509 41-19
            [post_title] => Единый налоговый платёж (ЕНП). Как к нему подготовиться?
            [post_excerpt] => 
            [post_status] => publish
            [comment_status] => closed
            [ping_status] => closed
            [post_password] => 
            [post_name] => s-2023-goda-vvodyat-edinyj-nalogovyj-platyozh-enp
            [to_ping] => 
            [pinged] => 
            [post_modified] => 2024-04-04 09:27:48
            [post_modified_gmt] => 2024-04-04 06:27:48
            [post_content_filtered] => 
            [post_parent] => 2
            [guid] => https://www.etalon-cons.ru/?page_id=5640
            [menu_order] => 0
            [post_type] => page
            [post_mime_type] => 
            [comment_count] => 0
            [filter] => raw
        )

    [1] => WP_Post Object
        (
            [ID] => 6768
            [post_author] => 1
            [post_date] => 2023-12-18 16:17:34
            [post_date_gmt] => 2023-12-18 13:17:34
            [post_content] => 
Налоговые органы начисляют старые (не уплаченные и не взысканные своевременно по каким-либо причинам) задолженности организаций и физических лиц по налогам на Единый налоговый счет (ЕСН).
Если Вы увидели на своём ЕНС отрицательное сальдо есть три варианта:

	
оплатить задолженность, т.к. она небольшая 
	
ждать, когда справедливость наступит сама собою (не наступит)
	
через суд добиваться признания задолженности безнадёжной ко взысканию.

 
Ваша задача (задача Вашего налогового юриста) в этом случае доказать суду, что налоговый орган начислил налог неправомерно и не взыскал налог вовремя (в течение трёх лет).
После предупреждения налогоплательщика и выставления требования через личный кабинет, о котором налогоплательщик часто просто не знает, налоговый орган приостанавливает операции по счетам, накладывает арест на имущество и выносит решение о взыскании задолженности, выставляя инкассовые требования банку, пока сальдо по ЕНС пока не станет нулевым. 






Светлана Мишукова
 
Ведущий юрист практики Налоговое право



Получить консультацию




Наши рекомендации:

	
Контролировать Ваш ЕНС и анализировать причину возникновения отрицательного остатка по счёту. 
	
Незамедлительно обращаться в суд самостоятельно или с помощью юристов, если налоги начислены необоснованно или просрочены к начислению.

Мы проанализируем ситуацию, подготовим заявление в суд и аргументируем в суде нашу правовую позицию.
В нашем последнем деле по защите фирмы в такой ситуации долг был исключён из ЕНС по решению суда.
Кейс:
Защитили Доверителя от взыскания 180 тыс. руб. налоговой задолженности.
 
Наши возможности:

	
Анализ ситуации и документов с устной рекомендацией по дальнейшим действиям   7 тыс руб. / час
	
Защита Ваших интересов в суде от 46 тыс. руб.  (окончательная стоимость формируется после изучения ситуации и документов).

 
            [post_title] => Налоговая включила просроченную (старую) задолженность в единый налоговый счет и требует оплаты. Что делать?
            [post_excerpt] => 
            [post_status] => publish
            [comment_status] => closed
            [ping_status] => closed
            [post_password] => 
            [post_name] => nalogovaya-vklyuchila-prosrochennuyu-staruyu-zadolzhennost-v-edinyj-nalogovyj-schet-i-trebuet-oplaty-chto-delat
            [to_ping] => 
            [pinged] => 
            [post_modified] => 2024-04-04 06:05:01
            [post_modified_gmt] => 2024-04-04 03:05:01
            [post_content_filtered] => 
            [post_parent] => 2
            [guid] => https://www.etalon-cons.ru/?page_id=6768
            [menu_order] => 0
            [post_type] => page
            [post_mime_type] => 
            [comment_count] => 0
            [filter] => raw
        )

    [2] => WP_Post Object
        (
            [ID] => 4254
            [post_author] => 1
            [post_date] => 2021-01-25 14:45:15
            [post_date_gmt] => 2021-01-25 11:45:15
            [post_content] => 






 
Виталий Овчаров 
Старший партнер КГ ЭТАЛОН 
 
 



Получить консультацию




Что нужно обязательно знать про субсидиарную ответственность по долгам компании и каков ее размер
Субсидиарная ответственность возникает при банкротстве компании, а физическое лицо, привлеченное к субсидиарной ответственности, должно будет погасить задолженность банкрота перед кредиторами, если сам банкрот этого сделать не может.

Распространенное заблуждение: участники (учредители) юридического лица отвечают по долгам компании только в размере доли в уставном капитале.

В случае привлечения к субсидиарной ответственности бенефициар будет отвечать по долгам компании в полном объеме (размер может быть и меньше в зависимости от основания ответственности, но в любом случае не зависит от доли в уставном капитале).

Важно! Долги физического лица по субсидиарной ответственности не погашаются в рамках личного банкротства и переходят в составе наследственной массы.

 
Кто может быть привлечен к субсидиарной ответственности
К субсидиарной ответственности могут быть привлечены «контролирующие должника лица»: руководитель (номинальный, а также фактический), члены органов управления, участники, учредители, главный бухгалтер, финансовый директор, в некоторых случаях юристы, родственники контролирующего должника лица (например, дети, которым были переданы права на недвижимость) и др.
Российские суды расширяют этот круг и встают на сторону кредиторов.
Руководитель компании – первый, на кого направлена субсидиарная ответственность.
 
Что нельзя делать (повышает риски субсидиарной ответственности):

	

при ухудшении финансовых показателей осуществлять резкий вывод ликвидного имущества, в том числе: по заниженной цене, компании без активов за вексель, на аффилированных лиц;

	

«сливать» компанию на номиналов;

	

юридически не защищать бизнес при налоговых и таможенных проверках - данные проверок используются судами в качестве доказательств оснований для привлечения к субсидиарной ответственности;

	

искажать данные бухгалтерской отчетности, в том числе в целях заключения ответственной сделки, чтобы не показывать убытков;

	

халатно относиться к хранению первичных бухгалтерских документов;

	

начинать заботиться о защите от субсидиарной ответственности, когда компания уже в банкротстве – время может быть потеряно вместе с возможностями защиты;


 
Что нужно делать, чтобы снизить риск привлечения к субсидиарной ответственности:
Следите за финансовыми показателями компании.

Как только Вы обнаружили, что у компании имеются признаки неплатежеспособности и недостаточности имущества и не хватает средств для погашения долгов перед контрагентами, выплаты заработной платы, уплаты налогов – нужно принимать решение: инициативно подавать на банкротство или пытаться спасти компанию. Неподача заявления на банкротство – самостоятельное основание для привлечения к ответственности..
Создайте бизнес-план по выходу компании из кризиса.
Это самое важное для руководителя, который принял решение спасать бизнес. О возможности избежать ответственности, если руководитель выполнял экономически обоснованный план и надеялся вывести компанию из кризиса, указал Верховный суд РФ. Это должен быть письменный документ, в котором содержатся антикризисные меры, сроки выхода компании из кризиса, экономическое обоснование, а также подтверждение выводов расчетами и цифрами. Желательно, чтобы о Вашем плане знали не только Вы: согласуйте план с бенефициарами, оповестите кредиторов, передайте план эксперту для оценки его эффективности, т.е. создайте доказательственную базу, что план действительно есть, он был эффективен и Вы четко ему следовали.
Оповестите кредиторов о кризисе в компании, обсудите возможность погашения задолженности с каждым из кредиторов.
Это может быть реструктуризация задолженности, соглашение о новации, уступка прав требования кредитору к должнику организации, отсрочка или рассрочка платежа и др. Необходимо убедить кредиторов, что Ваш план действий эффективен и восстановить платежеспособность фирмы выгоднее, чем ее банкротить. Не допускается преимущественное удовлетворение требований одного из кредиторов - такие сделки будут оспорены арбитражным управляющим.
Не допускайте превышения задолженности по налогам и другим обязательным платежам больше 50 % от всех требований кредиторов. 
Если задолженность по налогам возникла в связи с доначислениями по результатам налогового контроля (без учета пени и штрафов) и она превышает установленный размер, то ответственность контролирующих должника лиц наступает автоматически.
Не совершайте сделок, которые могут повлечь причинения существенного вреда кредиторам.
Данные сделки будут оспорены конкурсным управляющим, а вы привлечены к субсидиарной ответственности в связи с невозможностью полного погашения требований кредиторов (сделки с неравноценным встречным обязательством, подозрительная сделка, притворная или мнимая). Желательно, чтобы совершаемые сделки в данный период не выходили за рамки обычных хозяйственных сделок.
Своевременно сдавайте достоверную бухгалтерскую отчетность.
Искажение бухгалтерской отчетности или ее отсутствие является прямым доказательством вины контролирующего должника лица в банкротстве должника.
Надлежащим образом осуществляйте хранение тех документов в соответствии с законодательством РФ.
К таковым документам, к примеру, можно отнести: бухгалтерскую отчетность, первичные документы бухучета, учредительные документы и многие др. Данные документы впоследствии должны быть переданы арбитражному управляющему, непередача документов означает желание контролирующего должника лица помещать установленным процедурам банкротства. Рекомендуется также хранить копии документов в отдельном от хранения оригиналов месте на случай утраты оригиналов.
Участникам (учредителям) юридического лица не следует отстраняться от управления фирмой.
Регулярно знакомиться с бухгалтерской документацией, участвовать в общих собраниях, контролировать деятельность единоличного исполнительного органа, сохранять решения и протоколы общих собраний, если Вы голосовали против одобрения сделки, которая показалась вам подозрительной и др.

 
Я обратила Ваше внимание лишь на отдельные значимые действия. Фактический список действий должен быть сформирован применительно к каждой конкретной ситуации и компании.
Если у Вас остались вопросы или необходима помощь в подготовке документов, защите Вас от привлечения к субсидиарной ответственности, специалисты КГ ЭТАЛОН смогут оказать Вам квалифицированную помощь.
 
С этой статьей читают:
Защита от субсидиарной ответственности
Банкротство юридических лиц
 
 
            [post_title] => Угрожает ли Вам субсидиарная ответственность?
            [post_excerpt] => 
            [post_status] => publish
            [comment_status] => closed
            [ping_status] => closed
            [post_password] => 
            [post_name] => kak-snizit-riski-privlecheniya-k-subsidiarnoj-otvetstvennosti
            [to_ping] => 
            [pinged] => 
            [post_modified] => 2024-04-04 06:36:29
            [post_modified_gmt] => 2024-04-04 03:36:29
            [post_content_filtered] => 
            [post_parent] => 2
            [guid] => https://www.etalon-cons.ru/?page_id=4254
            [menu_order] => 0
            [post_type] => page
            [post_mime_type] => 
            [comment_count] => 0
            [filter] => raw
        )

)