Необоснованная налоговая выгода — это необоснованное уменьшение размера налоговых платежей. Данное понятие определено в постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006г. №53 и используется фискальными органами для взыскания штрафов с налогоплательщиков.

Защита налогоплательщика от обвинений в необоснованной налоговой выгоде

Налоговые органы заинтересованы в выявлении максимального числа нарушений. Это объясняется необходимостью постоянного наполнения бюджета. Поэтому обвинение в необоснованной налоговой выгоде, может коснуться даже добросовестных предпринимателей.

Факт того, что налоговая выгода была получена налогоплательщиком необоснованно, должен быть доказан налоговым органом, для этого нужно доказать фиктивность финансово-хозяйственных отношений налогоплательщика.

Отстаивать свою правоту налогоплательщику будет проще при поддержке профессиональных юристов, которую вам обеспечит КГ ЭТАЛОН. Наши эксперты защитят Вас от обвинений в получении необоснованной налоговой выгоды.

Обстоятельства, свидетельствующие о недобросовестности налогоплательщика

ВАС уточняет, какие именно обстоятельства следует принимать во внимание налоговым органам для того, чтобы уличить налогоплательщика в недобросовестности и получении необоснованной налоговой выгоды:

Невозможность реального осуществления налогоплательщиком операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг;
отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств;
учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением необоснованной налоговой выгоды, если для данного вида деятельности также требуется совершение и учет иных хозяйственных операций;
совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком в документах бухгалтерского учета.

Также налоговыми и судебными органами активно используются понятия, которые не закреплены в законодательных актах: фирма – «однодневка», «массовый учредитель». Отбор кандидатур налогоплательщиков на роль «недобросовестных» осуществляется налоговиками с использованием программ автоматизированного поиска по указанным критериям как на стадии предпроверочного анализа, так и при проведении проверок.

Согласно позиции ВАС РФ, о необоснованной налоговой выгоде свидетельствуют следующие признаки:

создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции;
взаимозависимость участников сделок;
неритмичный характер хозяйственных операций;
нарушение налогового законодательства в прошлом;
разовый характер операции;
осуществление операции не по месту нахождения налогоплательщика;
осуществление расчетов с использованием одного банка;
осуществление транзитных платежей между участниками взаимосвязанных хозяйственных операций;
использование посредников при осуществлении хозяйственных операций.

Перечень признаков необоснованной налоговой выгоды является открытым. Используя это пояснение ВАС, УФНС по г. Москве направило в территориальные инспекции письмо, содержащее 109 (!) признаков недобросовестности и возможной необоснованной налоговой выгоды. При этом инспектор не обязан ограничиваться этими признаками, и может дополнительно изобретать свои.

Позвоните нам по телефону горячей линии 8 (495) 509-41-19

Заполните заявку на консультацию

Напишите электронное письмо на адрес etalon@etalon-cons.ru

Судебная практика

Поскольку зачастую доказывать отсутствие необоснованной налоговой выгоды приходится в судебных органах, то решение этого вопроса зависит от широты кругозора и от внутреннего убеждения судьи. Хотя суд может отметить, что никакие доказательства не имеют для арбитражного суда заранее установленной силы (Постановление ФАС Московского округа от 19.01.2009 № КА-А40/12412-08).

В связи с этим нередки случаи принятия судебными органами решений, содержащих противоречивые выводы, что в итоге только запутывает добросовестного налогоплательщика.

Минфин и ФНС России методично совершенствуют технику применения прецедентного налогового права, разъясняя частные случаи и общие вопросы (Письмо от 24 мая 2011 г. N СА-4-9/8250), а также используя межведомственное взаимодействие.

Согласно положениям АПК РФ и Постановления КС от 21.01.2010 г. №1-П, принимаемые Президиумом ВАС РФ постановления по конкретному делу, содержащие правовую позицию, носят нормативный характер, в связи с чем обязательны для использования как нижестоящими судами, так, в конечном счете, и налоговыми органами. Хотя формально возможность пересмотра судебных актов на основании п.5 ч.3 ст.311 АПК РФ (вновь открывшиеся обстоятельства) существует.

Вышестоящие налоговые органы в подавляющем большинстве случаев поддерживают позицию территориальных налоговых инспекций в рамках реализации концепции т.н. «единой централизованной системы контроля» (ст.30 НК РФ).

Как защититься от обвинений в необоснованной налоговой выгоде

К чему приводят все вышеперечисленные положения? К тому, что добросовестному налогоплательщику отстоять свою позицию по отсутствующей необоснованной налоговой выгоде весьма проблематично.

Неминуемое следствие контрольных мероприятий — существенные налоговые доначисления, пени, штрафы, приостановление операций по счетам, признание сделок недействительными, привлечение к административной и даже уголовной ответственности. Все перечисленные последствия не только препятствуют стабильной деятельности компании, но и ставят вопрос о целесообразности ведения бизнеса вообще.

Как же застраховать себя от ошибок при документальном оформлении отношений с контрагентами? Как отстоять свою добросовестность перед фискальными органами и доказать отсутствие необоснованной налоговой выгоды?

Правильное решение — квалифицированный юридический контроль всех договорных и налоговых обязательств, на всех этапах, а также контроль взаимодействия с фискальными органами.

Услуги юристов КГ ЭТАЛОН по защите добросовестного налогоплательщика

Оспаривание решений о признании налоговой выгоды необоснованной и защита добросовестности налогоплательщика — задача, с которой часто встречаются на практике специалисты КГ ЭТАЛОН.

Наша компания располагает штатом из 26 профессиональных юристов. В их числе есть эксперты, специализирующиеся на налоговом законодательстве. Комплексность подхода наших юристов обеспечивается тесным взаимодействием со специалистами смежных отраслей права.

Юристы КГ ЭТАЛОН отстаивают интересы добросовестных налогоплательщиков в налоговых органах и в суде. Наши специалисты отслеживают изменения в законодательстве и судебную практику по необоснованной налоговой выгоде.

Мы готовы предоставлять Вам такую актуальную (и адресную, касающуюся именно Вашей компании) информацию о судебной практике как в рамках абонентского юридического обслуживания, так и при решении локальной задачи.